EL ARQUEO DE CAJA


La verificación mas usual en auditoría para comprobar la autenticidad del saldo de caja es el arqueo de caja
El resultado del arqueo de caja tiene que estar firmado por el responsable de la caja y el auditor que controla el arqueo.
El arqueo de caja ha de realizarse, a poder ser, por sorpresa.
El arqueo de caja se puede describir como sigue a continuación:
  • Relación de fondos disponibles
  • Inventario de las partidas
  • Efectivo.
  • Talones a cobrar
  • comprobantes no contabilizados.
  • anticipos no contabilizados.
  • fondos auxiliares.
  • Comprobación de cobros y pagos anteriores en efectivo.
  • Comprobación de los pagos por banco.
  • Examen de los talonarios
  • Comprobar todos los pagos por cheque durante los diez últimos días con los correspondientes justificantes.
  • Comprobar el corte de los extractos bancarios a la fecha de arqueo de caja.
  • Preparar una lista de las transferencias entre cuentas bancarias durante los siete días anteriores y posteriores al arqueo de caja.
En caso de existir varias cajas, el recuento debe de ser realizado simultaneamente.
Un punto importante en el arqueo de caja es el análisis de los justificantes de los anticipos o vales de caja existentes a la hora del arqueo, teniendo que verificar:
  • Si su antigüedad es razonable.
  • Si están debidamente documentados.

AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS


  • .- objetivos de la auditoría
De forma general, se puede afirmar que el objetivo del trabajo de auditoría en el sector de caja y bancos es determinar:
  • Si los saldos activos de la caja y bancos representan realmente dinero en efectivo propiedad de la empresa, en poder de la empresa o en transito.
  • Si los saldos pasivos de caja y bancos recogen todas las deudas contraidas por, la empresa en sus relaciones con terceros.
  • Si todos los saldos están debidamente descritos y clasificados en los estados financieros.
  • Si se han efectuado una correcta periodificación tanto de las transacciones que afectan a cuentas patrimoniales como de las que afectan a cuenta de resultados.
  • Si en los estados financieros se desglosan la información necesaria para la total interpretación de estos saldos: de uso restringido, hipotecados, gravados.
  • Si están observando todas las normas legales aplicables a esta clase de transacciones.
  • Si los procedimientos administrativos y las normas de control interno definidos por la dirección para este sector se están aplicando correctamente y si tales procedimientos y normas son los mas adecuados para asegurar un buen control sobre los saldos de estas cuentas.
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AUDITORIA DE COMPRAS O " DUE DILIGENCE"


En el caso de Fusiones y Adquisiciones de empresas, la parte compradora necesita conocer al detalle el estado de situación de la empresa a adquirir. La función básica de la auditoría de compra o "due diligence", es valorar los activos y deudas de la compañía objetivo, investigando los aspectos significativos de su pasado, presente y futuro predecible.
El due diligence permite evaluar a la empresa en marcha, valorar sus activos y pasivos, conocer sus aspectos legales como contratos y estatutos, cumplimiento de la legislación vigente, marcas registradas, activos intangibles, determinar los riesgos contingentes del negocio, juicios actuales y potenciales y determinar la existencia de pasivos ocultos, reales o potenciales. También evaluar activos intangibles como el capital humano, el conocimiento, la cultura de las empresas, capacidad de liderazgo, etc.
Producto de la realización del trabajo, se realiza un informe con comentarios y observaciones que servirá como base para la negociación del acuerdo final en temas como potenciales riesgos contingentes, cláusulas de garantías, etc. • El estado de flujos de efectivo: Se trata de un estado que informa sobre la utilización de los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos líquidos equivalentes clasificando los movimientos por actividades e indicando la variación de dicha magnitud en el ejercicio
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INFORMACÓN SOBRE LA EMPRESA AUDITADA



En caso de ser una auditoría interna es el auditor quien va obteniendo esta información paulatinamente para poder planear su trabajo sobre esa base.
De todos modos se puede especificar que tipo de información es necesaria para poder llevar a cabo la auditoría bien hecha:
  • Información general :
  • Actividades principales desarrolladas por la empresa.
  • Escritura de constitución, de la cual se extraerán diversos aspectos de interés.
  • Accionistas actuales y sus participaciones.
  • Relación del equipo directivo de la empresa, detallando nombre, remuneración y labor que desarrolla.
  • Si han existido cambios en los principios contables durante el ultimo ejercicio, cuales han sido y porqué.
  • Si han existido cambios en los negocios o actividades de la empresa en el ultimo año, cuales han sido.
  • Número medio del personal empleado en el último año y su coste total . Hay que obtener el máximo desglose por categorías.
  • Pólizas de seguro.
  • Lista de empresas asociadas y su dirección.
  • Plan de organización de la empresa, cogido de cuentas y sistema de registros.
  • Firmas autorizadas y alcance de las autorizaciones.
  • información financiera:
  • Balance de comprobación de saldos.
  • Juegos completos de los balances, cuentas de perdidas y ganancias y estados complementarios, presupuestos.
  • Caja y bancos.
  • Detalle de los saldos.
  • Saldos de uso restringido.
  • Reconciliaciones del saldo bancario según los libros de la empresa los extractos de las cuentas.
  • Cuentas a cobrar
  • Previsión para clientes incobrables.
  • Relación de efectos comerciales.
  • Morosos eliminados durante el año.
  • Detalle de las existencias
  • En poder de la empresa
  • En poder de terceros.
  • En transito.
  • Obsoletas.
  • Sistemas de valoración utilizados.
  • Activo inmovilizado: remarcando todos los detalles del año, la amortización utilizada y su consistencia con el año anterior.
  • Inversiones : Remarcando el valor de coste y el valor oficial de mercado.
  • Proveedores: relación detallada de los saldos individuales.
  • Saldos entre sociedades del grupo.
  • Estado de los saldos actuales
  • Movimiento del último año.

FUNCIONES DEL AUDITOR EN LA AUDITORIA CONTABLE EN LAS EMPRESAS

    El auditor cuando actúa su campo de responsabilidad única y exclusivamente es el examinar e informar sobre los estados financieros que son confeccionados por la empresa, manifestando su opinión si presentan de un modo adecuado la situación financiero patrimonial de la entidad, el resultado de sus operaciones y los cambios en su situación financiera.
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    Fuera de su alcance y de su responsabilidad queda la preparación de los estados financieros de la entidad, ni tampoco llevar a cabo su admininistración contable.
    Estas tareas corresponden ser realizadas por la dirección de la empresa.
    Beneficiarios de la auditoría contable en las empresas
    Serían aquellos que tienen relación con la empresa por cualquier razón, y que precisan de ser informados de una manera clara sobre la misma. Los beneficiarios son los siguientes:
    Los directivos y administradores: La auditoría les permite contar con un medio de tener un margen razonable de que tanto la gestión como el control del negocio fueron realizados de modo eficiente y acorde con las políticas y procedimientos proyectados desde la alta dirección.
    Los propietarios: La mayoría de los accionistas y propietarios delegan la facultad de administrar en terceras personas. La auditoría debe mostrar el rendimiento obtenido y la forma en la que se gestionó el patrimonio. El dictamen del auditor les sirve como un elemento de primer juicio para evaluar la capacidad de esta gestión.
    Los inversores: Para poder invertir en la empresa deben tener información que les permita conocer los rendimientos, la situación financiera, por ende el análisis financiero por el que pasa la entidad.
    Los bancos y demás entidades de crédito: Cuando reciben solicitudes de crédito de una gran importancia deben conocer datos fidedignos sobre la capacidad de solvencia del solicitante así como de las posibilidades que tiene de devolver el crédito solicitado.
    La Hacienda Pública: El dictamen del auditor involucra la expresión de la buena fe del contribuyente, en cuanto a que los estados financieros que son auditados reflejan de manera razonable el cumplimiento de los deberes fiscales.
    Los analistas financieros: Se les facilita la posibilidad de contar con cifras homogéneas y fiables para sus estudios.
    Los acreedores, proveedores y terceros en general: Por la orientación que les facilita y la confianza que les da cuando tratan de concertar operaciones, como puede ser la venta de mercaderías, servicios...
    Loa trabajadores: La situación de la empresa les afecta de cara a negociaciones, participación de beneficios...
    Las autoridades públicas: Cualquier programa de política económica y social debe basarse en datos reales y veraces, de tal manera que obtengan variables macroeconómicas fiables.
    Clases de auditoría contable y sus funciones
    La expansión de las auditorías ha generado una diversificación de conceptos o clases de auditoría:
    Auditoría externa o independiente: También llamada auditoría de los Estados Financieros. Es realizada por profesionales competentes e independientes mediante la aplicación de unos procedimientos sujetos a unas normas generalmente aceptadas, con el objetivo de expresar una opinión sobre la razonabilidad con la que dichos Estados Financieros presentan la situación financiera.
    Auditoría interna: Es una actividad completa, continua e independiente. Es efectuada en una organización, por personal de la misma, consistente en verificar la existencia, cumplimiento, eficacia y la optimización de los controles internos de la organización.
    Auditoría operacional: Es una revisión de los procedimientos operativos de alguna parte de una organización (departamento, división, sección), con el objetivo de evaluar la eficacia y eficiencia de la misma. La puede realizar un auditor externo o interno.
    Auditoría administrativa: Se realiza cuando se trata de evaluar una función específica dentro de la organización, con el fin de determinar si obtiene una máxima eficiencia en esa función en concreto.
    Auditoría de gestión: Su objetivo es la evaluación de la gestión, el análisis y diagnóstico de la actuación de los dirigentes y responsables empresariales respecto a objetivos, políticas y sistemas de control. De tal manera que puedan determinar los puntos débiles existentes en cuanto a criterios de economía, eficacia y eficiencia.
    Condición sine qua non ha de ser la total independencia del auditor, y es que de no ser así cualquier opinión suya quedaría completamente anulada, carente de credibilidad y de validez para aquellas personas que habían depositado su confianza en él.
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INFORMACIÓN SOBRE LA EMPRESA AUDITADA



En caso de ser una auditoría interna es el auditor quien va obteniendo esta información paulatinamente para poder planear su trabajo sobre esa base.
De todos modos se puede especificar que tipo de información es necesaria para poder llevar a cabo la auditoría bien hecha:
  • Información general :
  • Actividades principales desarrolladas por la empresa.
  • Escritura de constitución, de la cual se extraerán diversos aspectos de interés.
  • Accionistas actuales y sus participaciones.
  • Relación del equipo directivo de la empresa, detallando nombre, remuneración y labor que desarrolla.
  • Si han existido cambios en los principios contables durante el ultimo ejercicio, cuales han sido y porqué.
  • Si han existido cambios en los negocios o actividades de la empresa en el ultimo año, cuales han sido.
  • Número medio del personal empleado en el último año y su coste total . Hay que obtener el máximo desglose por categorías.
  • Pólizas de seguro.
  • Lista de empresas asociadas y su dirección.
  • Plan de organización de la empresa, cogido de cuentas y sistema de registros.
  • Firmas autorizadas y alcance de las autorizaciones.
  • información financiera:
  • Balance de comprobación de saldos.
  • Juegos completos de los balances, cuentas de perdidas y ganancias y estados complementarios, presupuestos.
  • Caja y bancos.
  • Detalle de los saldos.
  • Saldos de uso restringido.
  • Reconciliaciones del saldo bancario según los libros de la empresa los extractos de las cuentas.
  • Cuentas a cobrar
  • Previsión para clientes incobrables.
  • Relación de efectos comerciales.
  • Morosos eliminados durante el año.
  • Detalle de las existencias
  • En poder de la empresa
  • En poder de terceros.
  • En transito.
  • Obsoletas.
  • Sistemas de valoración utilizados.
  • Activo inmovilizado: remarcando todos los detalles del año, la amortización utilizada y su consistencia con el año anterior.
  • Inversiones : Remarcando el valor de coste y el valor oficial de mercado.
  • Proveedores: relación detallada de los saldos individuales.
  • Saldos entre sociedades del grupo.
  • Estado de los saldos actuales
  • Movimiento del último año.

ACERCAMIENTO A LA EMPRESA


  • El examen de auditoría debe de estar basado en el entendimiento de la empresa en cuestión, se puede señalar como principales rasgos a conocer sobre dicha empresa que:
  • Las condiciones generales de la economía y del sector.
  • Los problemas específicos del cliente y sus esfuerzos por resolverlos.
  • Los cambios recientes en las actividades del cliente.
Las razones por las que se deberían de seguir estas normas son las siguientes.
  • La opinión de auditoría se refiere a toda la empresa, no a sus diferentes partes. Esto se debe de tener muy claro siempre para no perderse en detalles minios
  • El alcance de la auditoría se podrá modificar según cuales hayan sido los resultados de la evaluación inicial.
  • El examen de la auditoría será mas eficaz si se pone un mayor hincapié en las áreas de la empresa que tengan problemas.
El auditor debe de informarse acerca de las características de la empresa y del sector en el que esta se encuentra, así como de los antecedentes de dicha empresa.
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INFORMACIÓN NECESARIA PARA UNA AUDITORIA


Para garantizar el éxito y la eficacia del trabajo realizado es necesario una programación adecuada del trabajo, ya que se trata de un trabajo selectivo, de aquí que la preparación y planificación del trabajo tenga tanta importancia como la ejecución del mismo.
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REQUISITO DE TRABAJO


  • Las revisiones han de ser hechas por personas que posean conocimientos técnicos adecuados y capacitación para ser auditores.
  • El auditor debe mantener una actitud mental independiente .
  • tanto en la realización del examen como en la preparación del informe debe de mantenerse el debido rigor profesional.
  • El trabajo debe de planificarse adecuadamente ejerciéndose la debida supervisión por parte del auditor de mayor experiencia.

COORDINACIÓN ENTRE AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA


La coordinación entre la auditoría interna y externa es provechosa ya que por este medio se obtiene una mayor eficacia tanto en el trabajo del auditor interno como del externo.
Esta coordinación debe de ser cuidadosa para obtener la máxima ventaja en ambos aspectos y sin que los resultados afecten al carácter independiente que debe de marcar al auditor externo, para ello es importante tener en cuenta los siguientes aspectos:
  • El auditor externo debe de asegurarse por medio de las pruebas de observación que considere necesarias, de la eficacia del trabajo del auditor interno.
  • El auditor externo no debe comprometerse haciendo saber por adelantado qué cuentas actividades o informaciones va a revisar ni hasta que punto lo va a hacer.
  • Tanto el auditor interno como el externo deben de conservar su propia identidad, es decir no deben hacer el uno el trabajo que corresponda al otro.
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DEPENDENCIA Y AUTORIDAD


El auditor interno no tiene ni debe ejercer ningún tipo de autoridad directa sobre otras personas de la organización.
Por otra parte debe de tener libertad absoluta para revisar y evaluar los métodos, planes y procedimientos de la empresa.
Finalmente, la auditoría interna debe de ser responsable ante una persona en la organización, que asegure la consideración y actuación adecuada de acuerdo con las conclusiones o recomendaciones presentadas.
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LA AUDITORIA INTERNA


Definición de auditoría interna
Se puede definir auditoría interna como una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que está encaminada a la revisión de operaciones contables, con la finalidad de prestar un servicio a la dirección.
Es un control de dirección que tiene por objeto la medida y evaluación de la eficacia de otros controles.
La necesidad de la auditoría interna se pone de manifiesto en una empresa mediana que aumenta en volumen, extensión geográfica y complejidad y se hace imposible el control directo de las operaciones por parte del director.
Objetivos de la auditoría interna
El objetivo principal es ayudar a la dirección en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades, proporcionándole un análisis objetivo, evaluaciones y recomendaciones pertinentes sobre las operaciones examinada, también hay que decir que la labor del departamento de auditoría interna facilita y simplifica el trabajo de la auditoría externa. Todo esto es cumple a través de unos objetivos mas específicos como pueden ser los siguientes:
  • Dirigir las investigaciones siguiendo un programa redactado de acuerdo con las políticas y los procedimientos establecidos y dirigido a cumplir los puntos siguientes:
  • Averiguar el grado en que se están cumpliendo los planes prefijados.
  • Revisar y evaluar la estabilidad, suficiencia y aplicación de los controles operativos, contables y financieros.
  • Determinar si los bienes del activo están registrados y protegidos.
  • Verificar y evaluar la veracidad de la información contable y otros datos producidos en la organización.
  • Realizar investigaciones especiales solicitadas por la dirección.
  • Preparar informes de auditoría acerca de las irregularidades que pudiesen encontrarse como resultado de las investigaciones, expresando igualmente las recomendaciones que se juzguen adecuadas.
  • Vigilar el cumplimiento de la recomendaciones contenidas en los informes emitidos con anterioridad.
Ventajas de la auditoría interna
  • Facilita una ayuda primordial a la dirección al evaluar de forma relativamente independiente los sistemas de organización y de administración.
  • Facilita una evaluación global y objetiva de los problemas de la empresa que generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los departamentos afectados.
  • Pone a disposición de la dirección un profundo conocimiento de las operaciones de la empresa, proporcionado por el trabajo de verificación de los datos contables y financieros.
  • Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias que generalmente se desarrollan en las grandes empresas.
  • Favorece la protección de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros.
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LA AUDITORIA EXTERNA


Definición de auditoría externa
La auditoría externa se puede definir como los métodos empleados por una firma externa de profesionales para averiguar la exactitud del contenido de los estados financieros presentados por una empresa. Se trata de dar carácter publico, mediante la revisión, a unos estados financieros que en principio eran privados.
En España, en los últimos años, se ha generalizado la necesidad de la auditoría externa, como una exigencia de la propia dinámica de la empresa y de la sociedad en general.
Objetivos generales
Los objetivos generales de la auditoría externa son los siguientes:
  • Proporcionar a la dirección y a los propietarios de la empresa unos estados financieros certificados por una autoridad independiente e imparcial.
  • Proporcionar asesoramiento a la gerencia y a los responsables de las distintas áreas de la empresa en materia de sistemas contables y financieros, procedimientos de organización y otras numerosas fases de la operatoria de una empresa.
  • Suministrar información objetiva que sirva de base a las entidades de información y clasificación crediticia.
  • Servir de punto de partida en las negociaciones para la compraventa de las acciones de una empresa.
  • Reducir y controlar riesgos accidentales, fraudes y otras actuaciones anormales.
  • Liberar implícitamente a la gerencia de sus responsabilidades de gestión.
Principios generales
Ni en contabilidad ni en auditoría se puede hablar de la existencia de unos principios de tipo matemático, pero con el transcurso del tiempo se ha ido admitiendo una serie de axiomas fundamentales de carácter técnico - profesional.
La auditoría externa, en la presentación de los estados financieros los principios de contabilidad generalmente aceptados.
De acuerdo con este planteamiento y para conservar estos principios, se suelen resumir en cuatro:
Exposición : Los estados financieros deben recoger por completo y con claridad todas las transacciones de la empresa.
Uniformidad : la base utilizada en la preparación de los estados financieros de un ejercicio no debe experimentar ninguna variación con respecto al ejercicio precedente.
Importancia o materialidad : Este es el criterio que debe presidir el trabajo del auditor es la importancia económica o materialidad de las partidas.
Moderación : De dos o mas posibilidades igualmente validas se debe escoger siempre la que dé los resultados mas desfavorables.
Procedimientos de la auditoría
Los procedimientos de auditoría son la serie de trabajos que hay que realizar para el adecuado cumplimiento de los principios y las normas, antes de presentar el informe definitivo. Se pueden señalar los siguientes procedimientos:
  • Revisión de las actividades en las operaciones.
  • Inspecciones físicas y recuentos.
  • Obtención de pruebas de evidencia.
  • Obtención de pruebas de exactitud.

LOS DISTINTOS ENFOQUES DE LA AUDITORIA


Según el objetivo que se persiga o en función de la importancia que se dé a ciertos aspectos se puede hablar de uno u otro tipo de auditoría, los mas comunes son :
  • Financiera : La auditoría financiera es una revisión de los estados financieros similar a la auditoría externa. Su objetivo es expresar una opinión sobre si las cifras del balance y la cuenta de resultados presentan razonablemente la situación actual de la empresa de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
  • Verifica : El objetivo de la auditoría verifica es la revisión de la ejecución y puesta en práctica de los sistemas, políticas y procedimientos establecidos por la dirección.
  • Operativa : Es mas bien una actitud mental del auditor. Se trata del control sobre las actividades desarrolladas por una sociedad. Es un enfoque de la auditoría encaminado a examinar los datos como medio para mejorar las actividades de la empresa.
  • Especial : La dirección general u órgano competente fija en concreto el objetivo y el alcance del trabajo de la auditoría.
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LA AUDITORIA Y EL CONTROL DE LA EMPRESA


Se pueden dar varias definiciones de lo que es el control de empresas :
  • Es la verificación de si todo ocurre en una empresa conforme al programa adoptado, a las ordenes dadas y a los principios admitidos.
  • Es el análisis permanente de las desviaciones entre objetivos y realizaciones y la adopción de las medidas correctoras que permitan el cumplimiento de los objetivos o bien su adaptación necesaria.
La formas de control mas utilizadas corrientemente en España son :
  • Intervención
  • Inspección
  • Control interno
  • Auditoría externa: Es el examen de los estados financieros realizado de acuerdo con ciertas normas por un profesional cualificado e independiente con el fin de expresar su opinión sobre ellos.
  • Auditoría interna: Es el examen de las actividades contables financieras y de otro tipo, echo de la organización de la empresa, para ayudar a la dirección general.
Ante esta gran diversidad de formas de control, en la actualidad se consideran como las formas mas sustantivas de control, las siguientes:
  • Control de gestión : Función de síntesis realizada en el mas alto nivel de la estructura.
  • Auditoría interna : Labor de análisis que completa en extensión y profundidad la labor del control de gestión.
  • Auditoría externa : Labor de comprobación posterior, realizada por una persona u organismo externo a la empresa
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NORMAS APLICABLES


Normalmente las normas aplicables para la confección de los estados financieros son las del país donde está registrada la empresa emisora. No obstante, en ciertas ocasiones los estados financieros son confeccionados según las normas NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) (IFRS, por su sigla en inglés). Además, existen normas de auditoría NAGA (Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas), que a nivel internacional se corresponden con las Normas Internacionales de Auditoría (ISA, por su sigla en inglés).
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INDEPENDENCIA



CONCEPTO


La auditoría está estrechamente relacionada con la contabilidad.
La contabilidad tiene como misión la recogida, clasificación, resumen y comunicación de las transacciones económicas y financieras a parte de ciertas situaciones cuantificables de la empresa.
La auditoría, en cambio, no se preocupa de registrar, resumir, presentar ni de comunicar dichas transacciones; su objetivo fundamental es revisarla forma en la cual las transacciones y situaciones económico - financieras que afectan a la empresa han sido tanto medidas como comunicadas.
Asimismo es tarea de la auditoría determinar la adecuación y fiabilidad de los sistemas de información y de las políticas y procedimientos operativos existentes en los distintos departamentos de la empresa; en definitiva la auditoría cubre todas las funciones de revisión, utilizando a la contabilidad como el vehículo mas idóneo para realizarla.
La auditoría esta orientada a presentar un juicio completo de la empresa, lo que abarca, además del aspecto contable y financiero, la forma de dirigir la empresa, la capacidad para crear y lanzar nuevos productos así como la implantación de nuevos mercados.

INTRODUCCIÓN


La auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de personas independientes del sistema auditado. Aunque hay muchos tipos de auditoría, la expresión se utiliza generalmente para designar a la auditoría externa de estados financieros, pero el área de auditoría no solo es en cuanto a los estados financieros sino también abarca todas las áreas de la empresa, ventas, gerencia, administración etc., que es una auditoría realizada por un profesional experto en contabilidad, de los libros y registros contables de una entidad, para opinar sobre la razonabilidad de la información contenida en ellos y sobre el cumplimiento de las normas contables. El origen etimológico de la palabra es el verbo inglés "Audit", que significa "comprobar", y es utilizado principalmente en el "Audit accounting", que es la traducción de auditoría. El origen etimológico de la palabra es el verbo latino "Audire", que significa "oír", que a su vez tiene su origen en que los primeros auditores ejercían su función juzgando la verdad o falsedad de lo que les era sometido a su verificación principalmente oyendo.
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